Hver fjerde transportvirksomhed står over for et generationsskifte. Det fremgår af den undersøgelse, som Arbejdsgiverforeningen for Transport og Logistik (ATL) netop har offentliggjort. Undersøgelsen, der bygger på 364 besvarelser, eller 26 procent af de adspurgte virksomheder, er præget af forholdsvis god geografisk ligevægt.

Hvordan gennemfører man så et generationsskifte, der tilgodeser alle interesser og begrænser omkostningerne? Statsaut. revisor Kaj Glochau, KPMG, der har stor erfaring fra transporterhvervet, peger på løsningsmodeller, der er blevet mulige i den senere tid.

- Reglerne for generationsskifter lempes mere og mere. Det vil sige, at vi i dag står med et regelsæt, der gør det lettere at gennemføre et generationsskifte uden at det nødvendigvis koster skat, før pengene bliver brugt til private formål. Og det er faktisk muligt i de allerfleste tilfælde, hvis blot generationsskiftet bliver forberedt i god tid.

- Skat af overskud ved salg af virksomheden (generationsskiftet) kan aldrig undgås helt, fortsætter Glochau, - men hvis skatten udskydes til det tidspunkt, hvor pengene bruges - ja så er det da det bedste. Og det er der flere grunde til:

(1) Hvis et generationsskifte udløser skat her og nu, skal også skatten finansieres - det vil sige den samlede finansieringsbyrde vokser. Uden skat er det kun selve handlen, der skal finansieres.

(2) Ofte må den, der sælger sin virksomhed, give kredit med en del af prisen, og hvis der så skal betales fuld skat her og nu af hele overskuddet, ja så er den øjeblikkelige indflydelse på likviditeten problematisk.

(3) Den kredit, der opnås ved en skatteudskydelse, er rentefri.

(4) Ved en skatteudskydelse kan man udnytte skattesystemets progressionsgrænser. Skatten af en avance på f.eks. 3 mio. kr. er marginalt næsten 1,9 mio.kr., hvorimod skatten af 10 gange 300.000 kr. let kan komme ned på under 1,2 mio.kr., det vil sige, der spares over 700.000 kr. renter !

- Alt i alt kan man konkludere, at generationsskifter som koster skat inden pengene går til privatforbrug, ikke - hvad angår skatteoptimering - er godt nok forberedt. Målet nås ad flere veje:

- Den typiske model går ud på, at den virksomhed der skal sælges, er etableret i selskabsform, at selskabet er ejet af et andet selskab - et såkaldt holdingselskab - samt at ejerskabet har varet i mindst tre år. Når holdingselskabet sælger, er avancen skattefri for holdingselskabet, og skatten kommer derfor først til betaling, når holdingselskabet udbetaler udbytte til ejeren - oven i købet en forholdsvis lav skat på kun 28 procent for de første 43.300 kr. (86.600 kr. for ægtefæller) og 43 pct. af resten.

- For den virksomhed, der i dag drives i personligt regi, er det nødvendigt med et par ændringer, - men det er skattefrit ! Først skal virksomheden omdannes til selskab, og dernæst skal holdingselskabet etableres gennem en såkaldt skattefri aktieombytning, som skattemyndighederne skal give tilladelse til. I alt skal man regne med, at det tager et år at etablere modellen, hvorefter der skal gå tre år, inden der kan sælges skattefrit.

- Når modellen er fastlagt, har man et godt udgangspunkt for salg, og hvis man har en ratepensions- opsparing, er der ved anvendelse af skattesystemets progressionsgrænser gode muligheder for skatteoptimering, idet man i årene fremover kan hæve en blanding af udbytte og personlig indkomst.

Kaj Glochau peger på en anden mulighed:

- For de virksomhedssælgere, der ikke har nået at etablere holding-konstruktionen, kom der en redning for et par år siden i form af en ophørspension. Reglen betyder, at overskud ved salg af virksomhed kan nulstilles ved indskud på en ratepension. På den måde konverteres skat af overskuddet til skat på de efterfølgende pensionsudbetalinger.

- Der er dog en række betingelser, der skal være opfyldt, påpeger Glochau: - De væsentlige er, at der højst kan indskydes ca. 2,2 mio.kr, at sælger skal være fyldt 55 år og have drevet virksomhed i mindst 10 år inden for de seneste 15 år.

- Udbetaling beskattes som personlig indkomst (løn) og kan tidligst finde sted fem år efter indbetalingen. Udbetalingen sker over ti år, og påbegyndes senest, når sælger fylder 70 år.

- Uafhængigt af ovennævnte gælder der særligt fordelagtige regler ved overdragelse til børn eller ledende medarbejder, fortsætter Kaj Glochau: - De såkaldte successionsregler betyder, at børn/ledende medarbejder kan overtage ejerens skatteforpligtelser, hvorved skatten udskydes, indtil børn/ledende medarbejder sælger virksomheden. Også her gælder en række betingelser, men disse er i hovedtræk ret overkommelige.

- Som det fremgår af den overordnede beskrivelse af hovedreglerne for generationsskifter, er der rige muligheder for at udskyde skatten, påpeger Kaj Glochau til slut. - Men da der er langt flere fordele og hensyn end beskrevet, vil jeg anbefale, at man i hvert enkelt tilfælde får individuel rådgivning, således at faldgruber undgås, at alle individuelle hensyn tages, og alle lovlige fordele udnyttes.

-----